Dal 1° gennaio 2026 è attivo in Italia un nuovo strumento che cambia il modo in cui lo Stato monitora il rispetto degli obblighi contributivi da parte dei datori di lavoro. Si chiamano ISAC – Indici Sintetici di Affidabilità Contributiva e rappresentano una delle misure più innovative previste dal Piano Nazionale di Ripresa e Resilienza (PNRR) per combattere il lavoro sommerso e l’evasione contributiva.
In questo articolo scoprirai cosa sono, come funzionano, quali settori coinvolgono e cosa devono fare concretamente le aziende che ricevono una lettera dall’INPS.
ISAC – Affidabilità Contributiva
Guida aggiornata · Circ. INPS n. 26/2026 · D.L. 160/2024 conv. L. 199/2024
Cos’è un ISAC?
Un ISAC è un indicatore statistico-economico elaborato incrociando i dati fiscali dell’Agenzia delle Entrate con i dati contributivi dell’INPS. In parole semplici, è uno strumento matematico che risponde a una domanda precisa: il numero di lavoratori dichiarato da un’azienda è coerente con il volume di affari e l’attività economica che quell’azienda svolge?
La logica riprende quella già nota degli ISA fiscali (Indici Sintetici di Affidabilità), gli stessi che molti professionisti e imprenditori conoscono per le dichiarazioni dei redditi, ma qui l’applicazione si sposta interamente sulla dimensione previdenziale e contributiva. Se gli ISA fiscali verificano la coerenza dei ricavi dichiarati, gli ISAC verificano la coerenza della forza lavoro dichiarata.
La base normativa è l’articolo 1 del decreto-legge 28 ottobre 2024, n. 160, convertito con la legge 20 dicembre 2024, n. 199, e il primo decreto attuativo è stato firmato il 27 febbraio 2026. La circolare operativa di riferimento è la circolare INPS n. 26 del 6 marzo 2026.
Come vengono calcolati
L’INPS costruisce gli ISAC attingendo a tre grandi fonti di dati:
I dati fiscali contenuti nei modelli ISA forniscono informazioni sul volume d’affari, i ricavi, i beni strumentali e le caratteristiche economiche dell’impresa. I dati contributivi provengono dai flussi UniEmens, le comunicazioni mensili che ogni datore di lavoro trasmette all’INPS con i dettagli retributivi e contributivi di ogni dipendente. Infine, le comunicazioni obbligatorie relative al lavoro in somministrazione (interinale) completano il quadro informativo disponibile.
Con questi dati vengono costruiti più indicatori distinti. Alcuni mettono a confronto grandezze economiche con quelle contributive, come ad esempio il valore dei beni strumentali rapportato al numero di addetti. Altri analizzano la composizione della forza lavoro: la quota di lavoratori part-time, il ricorso ai contratti a termine, la presenza di lavoratori stagionali. L’indicatore più sofisticato è un modello econometrico che stima la “forza lavoro teorica attesa” di ciascuna impresa, tenendo conto delle sue caratteristiche organizzative e produttive, e la confronta con quella realmente dichiarata.
A chi si applicano: i settori coinvolti
Nella prima fase sperimentale del 2026, gli ISAC si applicano a due soli settori economici, scelti perché considerati ad alto rischio di evasione contributiva:
| Codice | Settore |
|---|---|
| M21U | Commercio all’ingrosso alimentare |
| G44U | Servizi alberghieri ed extra-alberghieri |
La scelta di questi comparti non implica alcun giudizio negativo sull’intero settore, ma nasce da analisi tecniche e statistiche sul rischio di lavoro sommerso. È importante sapere che, entro il 31 agosto 2026, il sistema verrà esteso ad almeno altri sei settori produttivi, fino ad arrivare progressivamente a coprire otto comparti economici. L’obiettivo di lungo periodo è applicare gli ISAC a tutti i settori con significativo rischio contributivo.
Gli ISAC si applicano a tutti i soggetti che svolgono in maniera prevalente l’attività economica appartenente ai settori individuati. Sono esclusi, nella prima applicazione, i datori di lavoro che al 1° gennaio 2026 abbiano definitivamente cessato la propria attività.
Le lettere di compliance: cosa sono e cosa significano
Tra fine febbraio e il 31 marzo 2026, l’INPS ha inviato – o sta inviando – le prime comunicazioni di compliance a tutti i datori di lavoro appartenenti ai settori interessati. In totale, sono stati analizzati circa 33.700 soggetti, dei quali oltre 12.000 hanno ricevuto una lettera con scostamenti.
È fondamentale capire una cosa: ricevere una lettera di compliance non è una contestazione, non è un atto ispettivo, non equivale a una sanzione. La comunicazione è uno strumento di dialogo preventivo tra l’INPS e il datore di lavoro, con il solo scopo di segnalare un’anomalia e invitare a un’autoverifica.
La lettera riporta tre elementi precisi:
- i valori degli indicatori calcolati per la tua impresa;
- l’esito dell’analisi, che può essere “nella norma”, “scostamento lieve” o “scostamento significativo”;
- la stima delle giornate lavorative che, se dichiarate, riporterebbero l’indicatore nella fascia di normalità.
Cosa deve fare il datore di lavoro che riceve la lettera
Ricevuta la comunicazione, il datore di lavoro ha tre opzioni concrete, senza alcun obbligo di risposta immediata:
Prima opzione — Giustificare lo scostamento. Se l’anomalia è dovuta a cause oggettive (stagionalità, ricorso a lavoro autonomo, particolari condizioni aziendali), si può compilare il template allegato alla circolare (Allegato 6 o 7) e inviarlo all’INPS attraverso la funzione “Comunicazione bidirezionale” del Cassetto previdenziale del contribuente. In questo modo si documenta perché i propri dati si discostano dai parametri attesi.
Seconda opzione — Regolarizzare spontaneamente. Se, dopo una verifica interna, si scopre che ci sono effettivamente contributi non dichiarati (lavoratori in nero, orari non comunicati, ecc.), si può procedere alla regolarizzazione volontaria attraverso la sezione “Regolarizzazione da compliance” del flusso UniEmens, con Tipo Regolarizzazione “RE” e indicando protocollo e data della lettera ricevuta. I contributi dovuti si versano con il modello F24 causale RC01.
Terza opzione — Non rispondere. La mancata risposta non comporta conseguenze automatiche e non apre di per sé un accertamento ispettivo. Tuttavia, in caso di persistenza delle anomalie, l’impresa potrebbe essere inserita tra i soggetti prioritari nella programmazione annuale dell’attività di vigilanza.
Il sistema premiale: chi è in regola viene tutelato
Uno degli aspetti più interessanti degli ISAC è la logica premiale introdotta per le imprese virtuose. I datori di lavoro che rientrano nella cosiddetta “fascia di normalità” — cioè senza scostamenti significativi rispetto agli indicatori — vengono segnalati dall’INPS al Ministero del Lavoro e all’Ispettorato Nazionale del Lavoro (INL) come soggetti a basso rischio contributivo.
Il risultato pratico è rilevante: le imprese in fascia di normalità non sono sottoposte ad accertamenti ispettivi prioritari nell’ambito della programmazione annuale della vigilanza. In sostanza, chi è in regola viene premiato con una minore pressione dei controlli, mentre le risorse ispettive vengono concentrate sulle realtà con anomalie più marcate.
Questo meccanismo incentiva i comportamenti virtuosi e introduce un principio di concorrenza leale: le imprese che pagano correttamente i contributi non si trovano più in svantaggio competitivo rispetto a quelle che risparmiano illecitamente sul costo del lavoro.
Perché questa misura riguarda anche i lavoratori
Gli ISAC non sono uno strumento rivolto solo alle imprese: hanno un impatto diretto sui lavoratori. Il lavoro sommerso e la sottodichiarazione contributiva danneggiano concretamente chi lavora, in almeno tre modi.
Primo, un lavoratore con contributi non versati o parzialmente versati matura una pensione inferiore al dovuto. Secondo, in caso di malattia, infortunio o disoccupazione, le prestazioni previdenziali sono commisurate ai contributi effettivamente accreditati: meno contributi significano indennità più basse. Terzo, il lavoratore in nero non ha tutele legali, non può fruire del TFR correttamente calcolato e rischia di non veder riconosciuta la propria anzianità contributiva.
Gli ISAC aumentano la probabilità che le irregolarità vengano intercettate prima che divengano irreversibili, proteggendo i diritti previdenziali di chi lavora.
ISAC e ISA fiscali: le differenze chiave
Sebbene entrambi nascano dalla stessa logica statistica, ISAC e ISA fiscali operano su piani diversi:
| Caratteristica | ISA (fiscali) | ISAC (contributivi) |
|---|---|---|
| Ente di riferimento | Agenzia delle Entrate | INPS |
| Oggetto di verifica | Ricavi e redditi dichiarati | Forza lavoro dichiarata |
| Base normativa | D.L. 50/2017, art. 9-bis | D.L. 160/2024, art. 1 |
| Effetto premiale | Agevolazioni fiscali | Riduzione controlli ispettivi |
| Anno di avvio | 2018 | 2026 (sperimentale) |
| Scala di punteggio | Da 1 a 10 | Fascia di normalità / scostamento |
Cosa aspettarsi nei prossimi mesi
Gli ISAC sono ancora in fase sperimentale e il quadro è in continua evoluzione. Entro il 31 agosto 2026, come anticipato, il sistema sarà esteso ad almeno altri sei settori. Il Ministero del Lavoro lavorerà con l’INPS e con le associazioni di categoria per affinare i modelli econometrici, aggiornare i parametri di normalità e migliorare la qualità degli indicatori sulla base dei risultati della prima sperimentazione.
Per i datori di lavoro, il messaggio è chiaro: gli ISAC sono uno strumento di dialogo, non di punizione. Chi ha posizioni contributive trasparenti non ha nulla da temere. Chi, invece, ha situazioni da regolarizzare ha oggi l’opportunità di farlo spontaneamente, in modo più agevole e con minori conseguenze rispetto a un accertamento ispettivo formale.
In sintesi: i punti chiave sugli ISAC
✅ Dal 1° gennaio 2026 sono attivi gli ISAC, indicatori che incrociano dati fiscali e contributivi.
✅ La norma di riferimento è il D.L. 160/2024, convertito in Legge 199/2024.
✅ I primi settori coinvolti sono il commercio all’ingrosso alimentare e i servizi alberghieri/ricettivi.
✅ Entro il 31 agosto 2026 verranno estesi ad almeno altri sei comparti.
✅ Le lettere di compliance non sono atti di accertamento e non obbligano a rispondere immediatamente.
✅ Chi è in regola viene premiato con una minore esposizione ai controlli ispettivi.
✅ La regolarizzazione spontanea avviene tramite UniEmens (codice “RE”) e F24 causale RC01.
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FAQ sugli ISAC: le domande più frequenti
1. Ho ricevuto una lettera INPS sugli ISAC: devo preoccuparmi?
No, non devi allarmarti. La lettera di compliance non è un avviso di accertamento né una sanzione. È semplicemente una comunicazione preventiva con cui l’INPS ti segnala che i tuoi dati mostrano uno scostamento rispetto ai parametri statistici del settore. Il suo scopo è invitarti a una verifica interna spontanea, non a difenderti da un procedimento in corso.
2. Sono obbligato a rispondere alla lettera di compliance ISAC?
No, non esiste un obbligo formale di risposta. Tuttavia, se non rispondi e non regolarizzi eventuali irregolarità, la tua impresa potrebbe essere inserita tra quelle prioritarie nella pianificazione annuale delle ispezioni dell’Ispettorato Nazionale del Lavoro. Rispondere, anche solo per giustificare lo scostamento con motivazioni legittime, è sempre la scelta più prudente.
3. Come faccio a sapere se il mio scostamento è grave o lieve?
La lettera stessa riporta l’esito dell’analisi, distinguendo tra “scostamento lieve” e “scostamento significativo”. In entrambi i casi, la lettera indica anche la stima delle giornate lavorative aggiuntive che sarebbero necessarie per rientrare nella fascia di normalità. Questa informazione ti aiuta a capire se il divario è facilmente spiegabile (ad esempio per stagionalità o ricorso a collaboratori autonomi) oppure se nasconde una sottodichiarazione contributiva da sanare.
4. Come si effettua la regolarizzazione spontanea?
La regolarizzazione avviene attraverso due canali ufficiali. Sul piano contributivo, si trasmette un flusso UniEmens correttivo con il Tipo Regolarizzazione “RE”, indicando il protocollo e la data della lettera ricevuta. Sul piano del versamento, i contributi omessi si pagano tramite modello F24 con causale contributo “RC01”. La procedura consente di sanare la propria posizione senza attendere un accertamento formale, con vantaggi in termini di sanzioni ridotte.
5. La mia impresa non rientra nei settori attualmente coinvolti: devo comunque attivarmi?
Per ora no. La prima fase sperimentale del 2026 riguarda esclusivamente il commercio all’ingrosso alimentare (M21U) e i servizi alberghieri ed extra-alberghieri (G44U). Tuttavia, entro il 31 agosto 2026 il sistema verrà esteso ad almeno altri sei settori. È quindi consigliabile che ogni datore di lavoro effettui già oggi una verifica interna della coerenza tra forza lavoro dichiarata e volume di attività, per farsi trovare pronto all’espansione del sistema.
6. Se sono in regola con i contributi, gli ISAC mi portano qualche vantaggio concreto?
Sì, e non è un vantaggio trascurabile. I datori di lavoro che rientrano nella fascia di normalità vengono segnalati al Ministero del Lavoro e all’Ispettorato Nazionale del Lavoro come soggetti a basso rischio. Questo si traduce in una minore probabilità di essere sottoposti a ispezioni nell’ambito della programmazione annuale dei controlli. In sostanza, la conformità contributiva diventa uno scudo legale che protegge l’azienda dalla pressione ispettiva.
7. Gli ISAC tutelano anche i lavoratori dipendenti?
Assolutamente sì. Ogni contributo non versato o non dichiarato correttamente dal datore di lavoro si traduce, per il dipendente, in una pensione futura più bassa, in indennità di malattia, infortunio o disoccupazione ridotte e in una minore anzianità contributiva riconosciuta. Gli ISAC, intercettando precocemente queste anomalie, proteggono concretamente i diritti previdenziali dei lavoratori. Per questo motivo lo strumento non è pensato solo nell’interesse del fisco, ma nell’interesse di tutti i soggetti del rapporto di lavoro.
Il presente articolo è stato deliberatamente redatto con un linguaggio semplice a scopo divulgativo e senza la pretesa di esaurire l’argomento trattato.
Autore dell’articolo – Marco Campesato: esperto di diritto del lavoro e della previdenza sociale di Studio Campesato – Consulente del lavoro a Vicenza
